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会计上岗证培训班《会计基础》第五章主要经济业务
1、资金筹集
u 所有者权益筹资（自有资金）
借：**** （根据收到的东西定科目） 金额为市场价应交税费-增值税（进项） 题目给了就写
贷：实收资本 金额要么直接根据题目数字
要么根据双方协议
要么根据注册资金*所占份额比例
资本公积 借贷不平 就计入这个科目
减少： 借 实收资本
贷 银行存款
例题1、甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为200万元，甲、乙、丙持股比例分别为60%，25%和15%。按照章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为120万元、50万元和30万元。 A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。
例题2、甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为200万元，增值税进项税额为34万元。经约定甲公司接受乙公司的投入资本为234万元，合同约定的固定资产价值与公允价值相符。
1、资金筹集
u 负债筹资（借入资金）
分三个步骤
第一步 借入 借：银行存款
贷：长期借款 （借款期大于1年）
（或短期借款）
第二步 计息
借方科目原则：借款如果涉及固定资产或无形资产的购买建造（资本化要求），计入在建工程；否则，计入财务费用
贷方科目原则：按期付息的计入应付利息；长期借款如果是到期付息，计入长期借款—应计利息
借：财务费用（或在建工程）
贷：应付利息 （或长期借款—应计利息）
第三步 归还本金或利息
归还利息要注意是还本期的还是包括前期的
借：短期借款（或长期借款）
应付利息
贷：银行存款
【例题1】甲股份有限公司于2013年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。
【例题2】A企业为增值税一般纳税人，为购建固定资产于2009年12月01日从银行借入资金400万元，借款期限为3年，年利率为8.4%（到期一次还本付息或每年支付利息到期还本，不计复利）。所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买需安装的设备一台，设备已于2010年12月31日投入使用。
2、固定资产
u 外购
购入可以直接使用（不需要安装调试）
借：固定资产
应交税费-增值税（进项）
贷：***（据付款方式）
购入不可以直接使用（需要安装调试）
先 借：在建工程
应交税费-增值税（进项）
贷：***（据付款方式）
交付使用时 借：固定资产
贷：在建工程
【例题1不需要安装】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用00上注明的设备价款为30 000元，增值税额为5 100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。假设甲公司属于增值税一般纳税人，增值税进项税额不纳入固定资产成本核算。
【例题2需要安装】甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用00上注明的设备买价为200 000元，增值税额为34000元，支付运输费10 000元，支付安装费20 000元，专业人员服务费10 000元，甲公司为增值税一般纳税人。
2、固定资产
u 自行建造
购入工程用料
借：工程物资
应交税费-增值税（进项）？？？
贷：***（据付款方式）
工程耗用
借：在建工程
贷：***（据耗用物品方式）
交付使用时 借：固定资产
贷：在建工程
【例题1】某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税额为85 000元，全部用于工程建设。领用本企业生产耗用的原料一批，实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税税率17%，工程人员应计工资100 000元，支付的其他费用30 000元。工程完工并达到预定可使用状态。
【例题2】某企业自建生产线（即：设备），购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税额为85 000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的产品一批，实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税税率17%，工程人员应计工资100 000元，支付的其他费用30 000元。工程完工并达到预定可使用状态。
2、固定资产
u 折旧
计算范围：时间---当月增当月不算 ，下月开始算；当月减当月照算，下月不算
空间---只要属于自己的、在固定资产名下的都算（已提足折旧的、土地除外）
计算方法：直线法（平均法）
工作量法
双倍余额递减法
年数总和法
会计处理：
借：***（依据使用部门定科目）
贷：累计折旧
1、下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（ ）。
A.固定资产原价
B.固定资产的预计使用寿命
C.固定资产预计净残值
D.已计提的固定资产减值准备
A.固定资产原价
B.固定资产的预计使用寿命
C.固定资产预计净残值
D.已计提的固定资产减值准备
2、对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。（ ）
3、下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（ ）。
A.提前报废的固定资产不再补提折旧
B.固定资产折旧方法一经确定不得改变
C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧
D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧
A.提前报废的固定资产不再补提折旧
B.固定资产折旧方法一经确定不得改变
C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧
D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧
4、下列各项中，应计提固定资产折旧的有（ ）。
A.经营租入的设备
B.融资租入的办公楼
C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房
D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线
A.经营租入的设备
B.融资租入的办公楼
C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房
D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线
【例题—直线法】甲公司有一幢厂房，原价为5 000 000元，预计可使用20年，预计报废时的净残值率为2%。 求每年（月）折旧额
【例题—工作量法】某企业的一辆运货卡车的原价为600 000元，预计总行驶里程为500 000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4 000公里。求本月折旧额
【例题—双倍法】某企业一项固定资产的原价为1 000 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4 000元。求每年折旧额
【例题—年数总和】固定资产的原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.4万元。求每年折旧额
2009年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2010年度该设备应计提的折旧为（ ）万元。
某企业于2009年10月31日购入一项设备，其原价为300万元，进项税额为51万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2009年度该项目固定资产应计提的折旧额为（ ）万元。
2、固定资产
u 固定资产处置（减少）
固定资产清理科目 （性质、结构、范围）
清理步骤：清理净值、费用、税金
清理收入（残料）
清理结转
